实用贴！资产处置之后汇算清缴怎么填写

一年一度的企业所得税汇算清缴马上就要接近尾声了，会计人员在汇算中也是遇到了各种各样的问题，今天的干货普及是关于固定资产处置的汇算清缴报表填写，话不多说，我们一起来学习下怎么填写吧~

一、政策依据：

国家税务总局[2018]15号公告规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

二、涉及的汇算报表：

进行资产损失专项申报的企业（涉及重组除外）汇算清缴时需填写资产损失税前扣除及纳税调整明细表、纳税调整项目明细表。固定资产涉及折旧税会差异的还需填写资产折旧、摊销及纳税调整明细表。

（注：分录编写依据会计准则，不考虑增值税情况）

三、案例分析

假设JS公司于2022年12月31日出售了一台办公设备。该设备于2019年12月购入，并于当月入账，入账价值80万，于2020年开始折旧（假设不考虑设备残值），折旧期限为5年，每年折旧16万。假定该资产税法折旧和会计折旧时间、年限均相同，假定不考虑增值税。

题目分析：

出售时候，该办公设备已累计折旧2020年-2022年合计3年，账面累计折旧金额80/5*3=48万，该办公设备账面净值80-48=32万。取得该办公设备出售收入30万，不考虑增值税。

分录如下：

借：固定资产清理32万

累计折旧16万*3=48万

贷：固定资产80万

借：银行存款30万

贷：固定资产清理30万

借:资产处置损益2万

贷：固定资产清理2万

我们在2023年度填报2022年度汇算清缴报表，具体填列如下：

（主要涉及到的报表有一般企业成本支出明细表；资产损失税前扣除及纳税调整明细表；资产折旧、摊销及纳税调整明细表；纳税调整项目明细表）

提醒事项：一般企业成本支出明细表，本表小型微利企业可以选择免填哦~

提醒事项：资产损失税前扣除及纳税调整明细表，本表这里资产的计税基础，填报纳税人按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。

由于该资产税收上折旧年限和会计处理一下，其实2022年处置时候，其固定资产计税基础和账上固定资产净值是一样的，也就是32万。

然后我们再看看表格中的资产损失的税收金额，其实它是在资产计税基础上算的，即32万-30万处置收入，也是2万。不存在调整事项。

提示：资产折旧、摊销及纳税调整明细表，本表可不能忘记填写哦~没有其他注意事项，跟正常资产折旧填写一致~

提示：纳税调整项目明细表，本表资产折旧信息从资产折旧、摊销及纳税调整明细表中自动带过来的，注意核对哦~

综上所述，关于固定资产处置的汇算填写，你学会了吗？还有什么想要知道的，快来留言，我们下期出~

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